5月1日增值稅17%和11%稅率取消
最近大事不少，我們一起關(guān)注。4月1日開(kāi)始新增環(huán)境保護(hù)稅， 今后部分企業(yè)的增值稅發(fā)票認(rèn)證取消了，5月1日后17%稅率取消……可以想象到，財(cái)務(wù)人員很可能會(huì)因?yàn)槎惵首兏Ο偂?/span>
自從3月28號(hào)晚上公布了減稅的消息后，很多人一直沒(méi)有搞懂是否取消17%和11%稅率，現(xiàn)在有了明確的答復(fù)：5月1日17%稅率取消，增值稅三檔稅率為16%、 10%、6%。
從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革征收標(biāo)準(zhǔn)：
稅改主要目的
一是適當(dāng)降低稅率水平。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。
三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。
這一次的增值稅稅改，是在營(yíng)改增后重大的完善，這為未來(lái)的稅收打下了基礎(chǔ)，徹底顛覆了稅收。
tips：文章最后附有建筑業(yè)增值稅稅率下調(diào)，合同、發(fā)票的28個(gè)問(wèn)題。
4月1日環(huán)保稅開(kāi)征
4月1日迎來(lái)環(huán)境保護(hù)稅首個(gè)申報(bào)日。當(dāng)天上午，巴斯夫新材料有限公司的財(cái)務(wù)人員從上海市浦東新區(qū)地稅局工作人員手中接過(guò)該市開(kāi)出的首張環(huán)境保護(hù)稅稅票，這也是我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后開(kāi)出的首張稅票。各稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，初步即將有24萬(wàn)戶納入環(huán)境保護(hù)稅系統(tǒng)。
環(huán)境保護(hù)稅是一種特定行為稅，通過(guò)征稅遏制超標(biāo)排污的蔓延，讓企業(yè)承我想問(wèn)一下 我們公司的網(wǎng)站首頁(yè)那塊有企業(yè)文化和技能培訓(xùn)，能不能把這兩塊合并一下 然后騰出一塊改成招聘信息欄擔(dān)必要的社會(huì)責(zé)任，體現(xiàn)外部成本的內(nèi)生化。征收環(huán)保稅是我國(guó)踐行綠色發(fā)展理念的重要一步。
4月1日起新增信用級(jí)別并取消掃描認(rèn)證
納稅信用等級(jí)一直是大家關(guān)注的事情。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第8號(hào)公告《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，從4月1日起，納稅信用級(jí)別將由原來(lái)的A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。
對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行兩項(xiàng)激勵(lì)措施：一是取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
對(duì)A、B、M、C級(jí)納稅人的舉措
1、對(duì)A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施
(1)向社會(huì)公告A級(jí)納稅人名單;
(2)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票);
(3) 一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量;普通發(fā)票按需領(lǐng)用;
(4)可評(píng)定為出口企業(yè)管理一類(lèi)企業(yè)，享受出口退(免)稅便利措施;
(5) 連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng);
(6)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額一百萬(wàn)元及以上的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)無(wú)需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。
(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施等。
2、對(duì)B級(jí)納稅人的激勵(lì)措施
(1)可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量;
(2)取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票);
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施等。
3、對(duì)M級(jí)納稅人的激勵(lì)措施
(1)取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票);
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
4、對(duì)C級(jí)納稅人的激勵(lì)措施
取消增值稅發(fā)票認(rèn)證(可通過(guò)網(wǎng)上勾選平臺(tái)，勾選認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。
對(duì)D級(jí)納稅人的懲戒措施
1、公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；
2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
3、出口企業(yè)管理類(lèi)別評(píng)定為四類(lèi)，加強(qiáng)出口退稅審核；
4、加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；
5、列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
6、將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
7、D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取他嚴(yán)格管理措施。
附：建筑業(yè)增值稅稅率下調(diào)，合同、發(fā)票的28個(gè)問(wèn)題。
1、銷(xiāo)售方特意等到五一才開(kāi)發(fā)票，怎么處理？
這要看自己供應(yīng)鏈議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷(xiāo)售方也會(huì)考慮資金問(wèn)題。
2、簡(jiǎn)易征收和小規(guī)模哪個(gè)更具優(yōu)勢(shì)？
這要具體問(wèn)題具體分析，如果一般納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能享受增值稅季度9萬(wàn)元優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人可以。
3、政策規(guī)定是在一定時(shí)期內(nèi)可以將一般納稅人改為小規(guī)模納稅人，這個(gè)一定時(shí)期如何理解？該制度是一直存在還是僅僅存在于5月1日之后的一定時(shí)間段？
是的，最新文件已明確在2018年12月31日前。
4、稅率變了，進(jìn)項(xiàng)稅額要4月全認(rèn)證完嗎？
最好是把收到的發(fā)票全部認(rèn)證，后續(xù)就算能退，手續(xù)也比較繁鎖。
5、轉(zhuǎn)為小規(guī)模，但有固定資產(chǎn)，40%的留抵，怎么處理？
按原則上是不能再進(jìn)行抵扣，一旦轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，只能轉(zhuǎn)入成本。
6、都是什么行業(yè)減稅率？還是所有的企業(yè)都可以減少稅率？
生產(chǎn)、銷(xiāo)售商品和貨物的企業(yè)減按16%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，服務(wù)行業(yè)不變，還是6%。
7、商業(yè)批發(fā)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在調(diào)整為500萬(wàn)元，可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，如果對(duì)方?jīng)]有達(dá)到500萬(wàn)元，那他就不能給我開(kāi)專(zhuān)票，作為購(gòu)買(mǎi)方那不就虧了嗎？
對(duì)方可以代開(kāi)3%的專(zhuān)票，不能開(kāi)17%的專(zhuān)票，作為購(gòu)買(mǎi)方確實(shí)是不劃算。
8、增值稅稅負(fù)降低了，利潤(rùn)相應(yīng)增加了，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)真的有利嗎？
增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)，影響現(xiàn)金流。
9、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額增加,對(duì)小規(guī)模納稅人有什么影響? 或是有什么好處?
對(duì)于小規(guī)模納稅人的好處是，可以繼續(xù)使用低稅率發(fā)票3%或5%，賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，年度銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下，還可以成為小規(guī)模納稅人。
10、5月1日以后開(kāi)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么影響？
開(kāi)紅字發(fā)票，稅率在開(kāi)票系統(tǒng)應(yīng)該是開(kāi)不出來(lái)，最后只能退稅。
11、請(qǐng)問(wèn)小規(guī)模納稅人，公司賬戶收錢(qián)了，然后又轉(zhuǎn)入法人私人賬戶了，老板給他家人用了，有沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)？
做為股東借款，如果股東一年之內(nèi)沒(méi)有還給公司，法人按20%交人個(gè)所得稅。
12、農(nóng)機(jī)設(shè)備原來(lái)沒(méi)抵完的進(jìn)項(xiàng)稅可以退回嗎？
最好在4月底前認(rèn)證，是否能退，還得看合同日期，以及發(fā)票開(kāi)具日期。
13、如果根據(jù)合同的約定，開(kāi)票時(shí)間在發(fā)貨時(shí)，發(fā)貨在5月之后，難道要在這個(gè)政策執(zhí)行之前，不管對(duì)方是否要求全部開(kāi)？
依據(jù)新的政策，企業(yè)要把新簽合同管理好，可以簽16%或10%稅率的合同。
14、房地產(chǎn)老項(xiàng)目5%的怎么辦？
斷續(xù)執(zhí)行簡(jiǎn)易征收，按5%交增值稅，不影響。
15、新政策實(shí)施后17%稅率的專(zhuān)票有抵扣期限嗎？
要等待稅務(wù)局最新通知，企業(yè)做好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票梳理工作，哪些發(fā)票在5月1日之前能收到，進(jìn)行認(rèn)證。
16、稅率變動(dòng)對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方是有利還是不利？
對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方都有利，少付一個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。
17、糧油也調(diào)減為10%？
是的，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品稅率11%調(diào)整到10%。
18、有人說(shuō)五月份實(shí)施，有可能嗎？
最新文件已明確2018年5月1日開(kāi)始實(shí)施。
19、工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到500萬(wàn)元，是否意味著一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)減少？還是會(huì)實(shí)行更廣泛的小規(guī)模納稅人自開(kāi)3%稅率專(zhuān)票？
不會(huì)減少，如果我是購(gòu)買(mǎi)方會(huì)考慮和一般納稅人合作，如果轉(zhuǎn)成小規(guī)模，會(huì)減少訂單或?qū)ふ倚碌暮献骰锇�，�?duì)于一般納稅人，要考慮自己的客戶需求，不能隨便轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。
20、老師們好！5月1日前簽的合同，等到5月1日去開(kāi)票就是按10％嗎？
要看合同執(zhí)行時(shí)間，如果是5月1日之后執(zhí)行的，且合同當(dāng)時(shí)也是按10%簽的合同，可以開(kāi)10%的發(fā)票。
21、是17%的都變成16%嗎？批發(fā)貿(mào)易會(huì)調(diào)整嗎？
批發(fā)貿(mào)易也包括在內(nèi)，稅率也是16%。
22、那5月1日開(kāi)始開(kāi)具處理2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備，稅率會(huì)是多少？
這要看設(shè)備當(dāng)時(shí)增值稅是否抵扣，如果已抵扣，且是一般納稅人企業(yè)，按16%開(kāi)專(zhuān)票，如果2009年1月1日購(gòu)進(jìn)時(shí)取的是普通發(fā)票，按3%簡(jiǎn)按2%征收。
23、現(xiàn)在想問(wèn)對(duì)于購(gòu)銷(xiāo)雙方都有什么影響？能詳細(xì)說(shuō)說(shuō)嘛？建筑的總包合同呢？租賃老項(xiàng)目5%的呢？
老項(xiàng)目沒(méi)有影響，按簡(jiǎn)易計(jì)稅，新項(xiàng)目，長(zhǎng)期合同，應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少1個(gè)點(diǎn)。
24、請(qǐng)問(wèn)，房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在是核定征收，國(guó)地稅合并以后，必須是查賬征收嗎？
會(huì)的，要查賬征收，所以要把賬理清楚。
25、超過(guò)50 萬(wàn)元被稅務(wù)局通知變?yōu)橐话慵{稅人，還沒(méi)去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規(guī)模？
要與稅務(wù)局溝通，看是否可以現(xiàn)在不予辦理。
26、農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅率是多少？
5月1日之后也為16%。
27、我們企業(yè)是做不動(dòng)產(chǎn)租賃的，會(huì)調(diào)嗎？
會(huì)調(diào)成10%的稅率。
28、房地產(chǎn)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率調(diào)整嗎？
房地產(chǎn)調(diào)整成為10%，有形動(dòng)產(chǎn)調(diào)整為16%。
（取材于住建部官網(wǎng)及相關(guān)網(wǎng)絡(luò)）
